- ما هي آلية الاحتساب العكسي؟
- كيف تعمل آلية الاحتساب العكسي؟
- ما هي الحاجة لآلية الاحتساب العكسي؟
- متى يتم تطبيق آلية الاحتساب العكسي؟
- استرداد ضريبة المدخلات بموجب آلية الاحتساب العكسي
ما هي آلية الاحتساب العكسي؟
في معاملة نموذجية ، يزود المورد السلع أو الخدمات ويجمع ضريبة القيمة المضافة من المستلمين والتي تمت دفعها بعد ذلك إلى الحكومة.
ومع ذلك ، بموجب قاعدة خاصة تسمى آلية الاحتساب العكسي ، يتم نقل مسؤولية دفع ضريبة القيمة المضافة على معاملات معينة من المورد إلى المستلم. في مثل هذه الحالات ، يدفع المستلم ضريبة القيمة المضافة مباشرة إلى الحكومة ثم يبلغ عنها في الإقرار الضريبي الخاص بهم كضريبة المدخلات(ضريبة تم جمعها على معاملات المبيعات).
كيف تعمل آلية الاحتساب العكسي؟
لنأخذ مثالاً على ذلك السيد جون ، وهو صاحب شركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في البحرين. يحتاج إلى بعض خدمات التجديد والتصميم الداخلي لمكان عمله. يتصل السيد عبد لخدماته وينجز العمل.
الآن ، السيد عبد أصبح موردا غير المقيم. المورد غير المقيم هو شخص ليس له مكان عمل أو مؤسسة ثابتة في البحرين.
تبلغ تكلفة الخدمات 20.000 دينار بحريني ، وسيتم فرض الضريبة عليه بنسبة 5٪ نظرًا لاحتساب هذه الخدمات كخدمات عقارية. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، فإن المورد هو مورد غير مقيم والمستلم هو شخص خاضع للضريبة في البحرين ، وبالتالي فإن مسؤولية دفع ضريبة القيمة المضافة سيتم نقلها إلى المستلم بموجب آلية الاحتساب العكسي. لذلك ، فإن السيد جون يقوم بحساب ذاتي لضريبة القيمة المضافة 5 ٪ (1000 دينار بحريني).
نظرًا لأن الفاتورة تم إصدارها عن مورد غير مقيم ، فلن تشمل مبلغ ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، سيقوم السيد جون بتسجيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة رقميًا أو يدويًا. أخيرًا ، سيقوم جون بتسجيل هذا المبلغ في الإقرار الضريبي علوسيعامل على أنه ضريبة المدخلات المستحقة.
ما هي الحاجة لآلية الاحتساب العكسي؟
تتيح آلية الاحتساب العكسي للموردين غير المقيمين توفير السلع والخدمات الخاضعة للضريبة للمستفيدين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة في البحرين دون التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
ومع ذلك ، فإن آلية الاحتساب العكسي لا تنطبق عندما يتم توفير السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة من قبل موردين غير مقيمين إلى المستفيدين غير المسجلين في البحرين. في مثل هذه الحالات ، يتعين على المورد غير المقيم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في البحرين لتطبيق ضريبة القيمة المضافة على اللتوريدات التي يقدمونها.
متى يتم تطبيق آلية الاحتساب العكسي؟
آلية الاحتساب العكسي قابلة للتطبيق في الحالات التالية:
التوريد المقدم من الموردين غير المقيمين
آلية الاحتساب العكسي قابلة للتطبيق بشكل تلقائي عندما:
- يتم توفير السلع الخاضعة للضريبة من قبل مورد غير مقيم إلى مستلم خاضع للضريبة في البحرين.
- يتم توفير الخدمات الخاضعة للضريبة من قبل مورد غير مقيم إلى مستلم خاضع للضريبة في البحرين.
آلية الاحتساب العكسي للتوريد المحلي
بموجب تشريع ضريبة القيمة المضافة الذي وضعه الجهاز الوطني للإيرادات (NBR) ، تنطبق آلية الاحتساب العكسي على بعض التوريدات المحلية. توفر آلية الاحتساب العكسي المحلية إعفاءً لأصحاب الأعمال الخاضعين للضريبة الذين يبيعون التوريدات خارج النطاق أو التوريدات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪. إنه يعفيهم من عبء التدفق النقدي السلبي الناتج عن ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على نفقاتهم.
لكي تكون المعاملة الخاضعة لاحتساب العكسي المحلي صالحة ، يجب على المورد تقديم طلب إلى NBR للموافقة عليه وتلبية بعض الشروط:
- يجب أن يكون المتقدم شخصًا خاضعًا للضريبة
- يجب استرداد ضريبة القيمة المضافة المستحقة على البضائع أو الخدمات المقدمة لمقدم الطلب بالكامل من قبل مقدم الطلب كضريبة المدخلات
- يجب على مقدم الطلب تقديم أدلة لإثبات أن المبلغ الإجمالي لتوريداتهم وصادراتهم داخل دول مجلس التعاون الخليجي يتجاوز 50 ٪ من القيمة الإجمالية لتوريداتهم.
- يجب على مقدم الطلب تقديم أدلة موثوق بها لإثبات أنهم سيكونون في وضع يسمح لهم ليملكوا صافي الضريبة وأن ذلك سيؤثر على مركزهم المالي.
عندما يوافق NBR على الطلب ، سيتلقى مقدم الطلب شهادة تسمح له بتطبيق آلية الاحتساب العكسي المحلية على التوريدات المحددة المذكورة في الموافقة. يجب على مقدم الطلب تقديم نسخة من شهادة الاعتماد هذه إلى مورديهم حتى لا يفرضوا ضريبة القيمة المضافة على التوريدات المباعة لمقدم الطلب.
إذا لم يعد مقدم الطلب يفي بشروط آلية الاحتساب العكسي المحلية ، فيجب عليه إخطار NBR في غضون 30 يومًا ، وبعد ذلك سيتم إلغاء موافقته.
استرداد ضريبة المدخلات بموجب آلية الاحتساب العكس
تعتبر ضريبة المدخلات المستحقة من قبل المستلم الخاضع للضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسي هي أيضًا ضريبة المدخلات ، أو ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على مصروفات العمل ، لنفس المستلم. يمكن للمستلم المطالبة بضريبة المدخلات في إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا لقواعد استرداد ضريبة الدخل العادية.
إذا كان المستلم الخاضع للضريبة يحق له استرداد كامل لضريبة المدخلات ، فيمكن خصم مبلغ ضريبة المخرجات بالكامل مقابل ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد.
للتوضيح ، دعنا نعود إلى مثال السيد جون والسيد عبد. إذا كان جون يستخدم خدمات السيد عبد في توريدات خاضعة للضريبة ، فيحق له استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة بالكامل على هذه اللتوريدات. الآن يمكن لـ John التعامل مع ضريبة القيمة المضافة بقيمة 1000 دينار بحريني التي سجلها على أنها ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد. القيمة الصافية لضريبة القيمة المضافة التي يدين بها جون للحكومة لشرائه من السيد عبد تكون صفر، حيث سيتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة البالغة 1000 دينار بحريني المستحقة الدفع بالكامل مقابل ضريبة القيمة المضافة البالغة 1000 دينار بحريني القابلة للاسترداد.
في حال كان فيه السيد جون مسؤولاً فقط عن الاسترداد الجزئي لمدخلات ضريبة القيمة المضافة ، قل حوالي 50٪ من ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على نفقات أعماله ، ثم سيكون قادرًا على استرداد 500 دينار بحريني فقط كمدخلات قابلة للاسترداد ، وسيتعين عليه دفع 500 دينار بحريني إلى الحكومة كضريبة المدخلات المستحقة.
